Правила IRS для криптоброкеров: что нужно знать в 2025 году

Как IRS определяет криптоброкеров?

Термин "брокер" охватывает лиц или организации, которые регулярно предоставляют услуги по осуществлению переводов цифровых активов. Это определение гарантирует, что только те, кто действительно осведомлен о деталях транзакций, подлежат требованиям отчёта по форме 1099-DA.

Правила Налогового управления США (IRS) основаны на предыдущих постановлениях (T.D. 10000) от июля 2024 года и сосредоточены на расширении обязанностей по отчётности для брокеров, включая децентрализованные финансы (DeFi), которые предполагают сделки с цифровыми активами без традиционного посредника.

Постановление T.D. 10021 вводит термин "посредник цифровых активов", который IRS ранее откладывало из-за его сложности и спорности.

Обязанность по отчётности для брокеров возникла из Закона о инфраструктурных инвестициях и рабочих местах 2021 года, также известного как Двухпартийный закон о инфраструктуре. Он расширил существующие обязательства по отчетности для брокеров в соответствии с Разделами 6045 и 6045A на цифровые активы. Предполагается, что это положение принесет почти 28 миллиардов долларов дохода за десятилетие.

Брокеры включают:

• Биржи цифровых активов: Как кастодиальные, так и некостодиальные платформы, осуществляющие торговые операции.
• Провайдеры хостинговых кошельков: Управление кошельками и проверка личностей пользователей.
• Киоски цифровых активов: Bitcoin-банкоматы и другие физические устройства, работающие с криптовалютами.
• Процессоры криптоплатежей: Платформы, обеспечивающие сделки с цифровыми активами и проверяющие покупателей и продавцов.
• DeFi-брокеры: Только поставщики фронтенд-сервисов, такие как интерфейсы обмена токенами, считаются брокерами. Деятельность, такая как предоставление ликвидности, стейкинг и кредитование, освобождена от отчетности.

Поставщики "незахостированных" кошельков, где пользователи полностью контролируют свои приватные ключи, как правило, освобождены, если только они не функционируют аналогично бирже.

Определение брокера цифровых активов вызвало много споров после принятия Закона о инфраструктуре в ноябре 2021 года.

Как IRS расширяет определение "брокер" в транзакциях с цифровыми активами

Закон о инфраструктурных инвестициях и рабочих местах (публичный закон 117-58), в частности Раздел 80603, расширил определение "брокер" в соответствии с Разделом 6045 Налогового кодекса до лиц, способствующих переводам цифровых активов.

Правила IRS обобщают брокеров как организации, занимающиеся продажей или обменом цифровыми активами. Время регулирования:

Кастодиальные брокеры (июнь 2024 — Решение Казначейства 10000)

Кастодиальные брокеры включают операторов кастодиальных платформ для торговли цифровыми активами, такие как централизованные биржи (CEXs), которые хранят приватные ключи клиентов. Это также охватывает провайдеров хостинговых кошельков, цифровые киоски (например, Bitcoin-банкоматы) и некоторых операторов криптоплатежей. Отчетность обязательна, потому что они держат активы, делая отслеживание транзакций возможным.

DeFi-брокеры (декабрь 2024 — Решение Казначейства 10021)

Правила IRS от декабря 2024 года сосредоточены на поставщиках фронтенд-сервисов в экосистеме DeFi, таких как интерфейсы, соединяющие пользователей с децентрализованными биржами (DEXs). Министерство финансов и IRS используют трёхчастную модель (интерфейс, приложение, уровни расчётов) для идентификации участников DeFi, фокусируется на тех, кто имеет достаточный контроль или влияние, согласно руководству FATF.

Однако, поскольку платформы DeFi не имеют централизованного управления, возникли опасения относительно конфиденциальности и соблюдения нормативов.

Попытки отменить правило IRS для брокеров

В марте 2025 года дискуссии о снятии правил для брокеров DeFi усилились, где Сенат голосовал 70–27 4 марта, а Палата представителей голосовала 292–132 11 марта за отмену правил для брокеров DeFi в рамках Закона о проверке Конгресса (CRA), как указано в голосовании Палаты представителей за отмену. 

Президент Дональд Трамп выразил поддержку, и его крипто-куратор Дэвид Сакс подтвердил поддержку администрации. Если будет подписан, этот шаг навсегда запретит IRS вводить подобные нормы, существенно повлияв на отчетность DeFi.

С двусторонней поддержкой, включая 76 демократов, присоединившихся к республиканцам в голосовании Палаты представителей, это отражает более широкие политические изменения в сторону поддержки инноваций в крипто, особенно в рамках прокрипто-позиции президента Трампа, как видно из его исполнительного указа о национальном криптофонде.

Знали ли вы? Пять проектов форм 1099-DA и три проекта окончательных инструкций предшествовали окончательным правилам для криптоброкеров от IRS. 8 января 2025 года IRS выпустило обновленные общие инструкции для некоторых информационных отчетов на 2025 год, которые включали инструкции к форме 1099-DA.

Что такое форма 1099-DA? Новая налоговая форма для криптовалют на 2025 год

Форма 1099-DA, озаглавленная "Доходы от цифровых активов в сделках брокеров", является новой налоговой формой, введенной IRS для стандартизации отчетности о сделках с цифровыми активами, таких как криптовалюты. Она была выпущена 5 декабря 2024 года.

Форма поможет налогоплательщикам точно учесть свои прибыли или убытки от продажи или обмена цифровыми активами, а также обеспечит более точное слежение за доходами. Это специализированная версия других 1099 форм, таких как 1099-B для акций, но адаптирована под криптовалюту и другие активы на основе блокчейна.

Форма требует от "брокеров" (таких как криптобиржи или платформы) сообщать конкретные детали о ваших продажах или обменах цифровыми активами вам и IRS. За транзакции в 2025 году брокеры обязаны сообщать:

• Имя, адрес и идентификационный номер налогоплательщика (TIN) клиентов
• Дата и время каждой транзакции
• Сумма и тип проданного цифрового актива (например, Bitcoin, Ethereum), включая уникальный девятизначный код от Фонда идентификации цифровых токенов (DTIF)
• Валовая выручка (общая сумма, полученная клиентами в долларах США) от продажи.

Вместе с криптоброкерами, если вы (т.е. налогоплательщик, резидент США) продаете или обмениваете криптовалюту через брокера, то получите форму 1099-DA для использования при подаче налогов. Вы по-прежнему обязаны сообщать обо всех налогооблагаемых криптооперациях, даже если форма не выдана (например, для торгов на нерегистрируемых платформах).

Ключевые даты включают:

• Отчетность по валовым доходам: Начинается для транзакций, совершенных после 1 января 2025 года, с отчетами, которые должны быть предоставлены в начале 2026 года. Это означает, что первая форма 1099-DA за операции 2025 года должна быть представлена вам до 31 января 2026 года, а в IRS — до 28 февраля (или до 31 марта, если подается в электронном виде).
• Отчетность по стоимости: Начинается для транзакций после 1 января 2026 года, включая стоимость и характер прибыли/убытка для определённых брокеров.

Почему требуется новая форма?

До 1099-DA отчетность по криптовалютным налогам была неупорядоченной. Некоторые биржи выдавали формы 1099-MISC или 1099-B, в то время как другие ничего не предоставляли, оставляя налогоплательщикам вручную отслеживать свои сделки. Эта несогласованность затрудняла точное декларирование и для IRS — проверку доходов. Таким образом, это часть более широкой инициативы по сокращению налоговой разницы и приведения криптовалют в соответствие с традиционной финансовой отчетностью.

Знали ли вы? В отличие от отчетности по акциям, где форма 1099-B охватывает все, децентрализованный характер криптовалюты и отсутствие универсальных идентификаторов создали проблемы. Форма 1099-DA решает их с помощью кода DTIF и фокусировки на цифровых активах — определённых как любая зафиксированная на блокчейне стоимость, например, криптовалюты или невзаимозаменяемые токены (NFT), но не наличные.

Как форма 1099-DA изменяет отчетность по криптовалютам

10 января 2025 года IRS выпустило окончательную версию формы 1099-DA под названием "Доходы от цифровых активов в транзакциях брокеров". Брокерам предписано использовать эту форму для отчета о конкретных транзакциях с цифровыми активами, начиная с 2025 года.

Вот ключевые моменты новой формы 1099-DA и её последствия:

Переходное правило для токенизированных ценных бумаг

Цифровые активы, ранее отраженные по форме 1099-B, такие как токенизированные ценные бумаги, теперь должны переходить на форму 1099-DA. Например, продажи токенизированных акций или облигаций должны отражаться по форме 1099-DA вместо формы 1099-B.

Однако, переходное правило для 2025 года позволяет брокерам отчётно проводить сделки с токенизированными ценными бумагами по форме 1099-B или 1099-DA. Это дает традиционным брокерам — тем, которые обычно не работают с цифровыми активами — дополнительное время для обновления своих систем к полной соответствии до 2026 года, как указано в Решении Казначейства 10000.

Исключения в правиле токенизированных ценных бумаг

Исключение из общего правила применимо к токенизированным ценным бумагам, которые проводятся или очищаются через Ограниченно-Доступную Регулируемую Сеть (LARN). Эти транзакции должны отражаться по форме 1099-B, а не по форме 1099-DA.

Если LARN теряет свой регулируемый статус, брокеры могут продолжать использовать форму 1099-B для затронутых транзакций до конца этого календарного года, обеспечивая последовательность во время изменений в регулировании.

Информация о приобретении, предоставленная клиентом

Форма 1099-DA включает новый флажок (в графе 8), который брокеры должны отметить, если они полагались на информацию о приобретении, предоставленную клиентом, для расчета стоимости.

Это связано с окончательными правилами, позволяющими брокерам использовать такие данные для конкретной идентификации — определяя, какие единицы были проданы или переданы — и требует их раскрытия. Это изменение, в соответствии с Решением Казначейства 10021, помогает налогоплательщикам выравнивать свои записи с отчетами брокеров.

Знали ли вы? Согласно общим инструкциям на 2025 год, электронная подача формы 1099-DA требуется через систему приема информации о отчетности (IRIS), а система электронного производства отчетности (FIRE) не является опцией.

Статус вооружений

Как и форма 1099-B, форма 1099-DA требует, чтобы брокеры указывали в графе 9, является ли цифровой актив "незарегулированной ценной бумагой", а значит, его стоимость не сообщается в IRS.

В отличие от предыдущих проектов, обновленная форма больше не требует объяснения в графе 10 для этого статуса — графа 10 теперь зарезервирована для будущего использования. Это упрощает отчётность по активам, приобретенным до применения правил учета стоимости (например, покупки до 2026 года).

Количества десятичных знаков

Ранее от брокеров требовалось сообщать количество единиц проданных и переведённых цифровых активов до 10 десятичных знаков. Это требование теперь расширено до 18 десятичных знаков, отражая необходимую точность в отчётности по транзакциям с цифровыми активами.

Уточнение по выручке

Общая выручка от сделки с цифровыми активами должна исключать валовую выручку от первоначальной продажи указанного невзаимозаменяемого токена (NFT), созданного или выпущенного получателем. Эти суммы отражаются отдельно в графе 11c, отличая доходы создателя от вторичных продаж, согласно обновленным инструкциям.

Дата передачи

Графа 12b фиксирует дату, когда цифровые активы были переведены в кастодиальный аккаунт. Окончательные инструкции указывают, что эту графу следует оставить пустой, если цифровые активы были переданы в различные даты, охватывая сценарии, когда происходят множественные передачи.

Квалифицированные стейблкоины и указанные NFT

Опциональная отчетность по продажам квалифицированных стейблкоинов и указанных NFT сопровождается конкретными инструкциями. Для указанных NFT брокеры вводят код "999999999" в графе 1a и "Указанные NFT" в графе 1b. Это гарантирует, что уникальные активы, такие как редкие цифровые коллекционные предметы, отслеживаются отдельно от криптовалют или стейблкоинов.

Применимый флажок на форме 8949

Брокеры должны использовать новые коды — G, H, J, K и Y — на форме 1099-DA для соответствия форме 8949 (Продажи и другие выбытия капитальных активов) получателя за налоговый год. Эти коды помогают налогоплательщикам правильно классифицировать прибыли или убытки, связывая отчёты брокеров с налоговыми отчётами без накладок.

Знали ли вы? Если продажи активов остаются неуточнёнными, IRS применит метод FIFO, что может привести к уплате более высоких налогов налогоплательщиком.

Как новые правила IRS для криптоброкеров влияют на налогоплательщиков

IRS ввело новые правила налогообложения криптовалют, вступившие в силу 1 января 2025 года, нацеленные на брокеров и инвесторов с более жесткими требованиями к ведению учёта и отчетности. Эти изменения стремятся повысить налоговую дисциплину и обеспечить точность отчетности по сделкам с цифровыми активами, приравнивая криптовалюты к традиционным финансовым активам.

Вот что нового и что это значит для вас.

• Отслеживание стоимости покупки для каждого аккаунта: Согласно обновленным правилам, криптоинвесторы теперь должны вести учет стоимости покупки — изначальной цены приобретения — раздельно для каждого аккаунта или кошелька, отказавшись от прежнего подхода универсального отслеживания. Для каждой сделки вам потребуется записывать дату покупки, стоимость приобретения и специфические детали, такие как кошелек, к которому это относится. Начиная с 2025 года, брокеры — такие как централизованные биржи — должны отчитываться по этим сделкам в IRS, используя форму 1099-DA, аналогично тому, как банки отчитываются по торговле акциями. Это изменение, детализированное в Решении Казначейства 10000 (июнь 2024 года), закрывает лазейки, увязывая прибыль с конкретными аккаунтами, делая сложнее скрыть налогооблагаемые события.
• Точная идентификация, необходимая для сделок: Новые правила требуют от налогоплательщиков точной идентификации для каждой продажи цифровых активов, определяя точную дату покупки, количество и стоимость проданного актива. Если вы не предоставите это, IRS использует метод first-in, first-out (FIFO) — продажу ваших самых старых монет в первую очередь, — что может увеличить налогооблагаемую прибыль, если ранние покупки были по более низким ценам. Ранее многие инвесторы усредняли стоимость своей собственности по всем активам, более простой, но менее точный метод. Это изменение, вступающее в силу в 2025 году, требует детализированных записей, чтобы избежать неожиданных налоговых счетов.
• Временная льгота: Чтобы облегчить переход, IRS предлагает временную льготу в соответствии с Указаниями по реверсу 2024-28. Если вы использовали метод универсальной стоимости покупки, у вас есть до 31 декабря 2025 года, чтобы перераспределить стоимость по аккаунтам или кошелькам точно. Этот единовременный период льготы позволяет вам корректировать записи без штрафов, но вам нужно действовать быстро — брокеры не будут отчитываться о стоимости до сделок 2026 года, так что 2025 год — это ваша ответственность, чтобы всё правильно сделать.
• Штрафы за несоблюдение: Ошибка в следовании этим правилам повлечёт за собой расходы. IRS повысило ставки на 2025 год, увеличив штрафы за недекларирование криптовалютных доходов, добавив проценты на неуплаченные налоги и усиливая проверки на несоответствие прибылей и убытков. Уведомление 2024-56 предоставляет освобождение от штрафов для брокеров, предпринимающих добросовестные усилия в 2025 году, но налогоплательщики не получают таких поблажек — несоблюдение может вызвать интесивные проверки, особенно с формой 1099-DA, предоставляющей IRS более четкие данные для перекрёстной проверки.

Значимо, что обновленные правила IRS для криптоброкеров также касаются ненапряжённых налогоплательщиков — тех, кто живет за пределами США, но подпадает под IRS-отчетность, требуя детального отслеживания стоимости покупки для каждого аккаунта и точной идентификации продаж цифровых активов на форме 1099-DA, независимо от их местонахождения.

Например, гражданин США в Европе или иностранец с доходом от криптовалюты с местонахождением в США теперь должен вести точные записи о датах покупки и затратах на каждый кошелек, сталкиваясь с увеличением требования к выполнению и возможными налоговыми обязательствами на доходы, полученные из источников в США.

От отслеживания стоимости покупки для каждого аккаунта до столкновения с более строгими штрафами, эти изменения нацелены на приведение криптовалют к традиционным финансам, предлагая кратковременную льготу для адаптации, но сигнализируя четкий сдвиг: соблюдение больше не является опциональным, а налоговая сеть теперь распространяется глобально, оставляя мало места для промашек, по мере того как рынок криптовалюты созревает.